基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)有效管控、優(yōu)化資源配置、提高運(yùn)行效率的有效途徑，是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)內(nèi)部精細(xì)化管理、充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在醫(yī)院戰(zhàn)略決策和運(yùn)營(yíng)管理中支撐作用的必由之路。

  中國(guó)醫(yī)學(xué)科學(xué)院腫瘤醫(yī)院高度重視預(yù)算管理，不斷完善預(yù)算管理制度、體系，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。近年來(lái)，積極開展全面預(yù)算管理與業(yè)務(wù)的融合，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制的閉環(huán)管理，結(jié)合三級(jí)公立醫(yī)院績(jī)效考評(píng)體系，通過業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析利用，提升資源使用效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理價(jià)值持續(xù)不斷提升，促進(jìn)醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的科學(xué)化、規(guī)范化，保障醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

      預(yù)算管理體系，聚焦業(yè)財(cái)融合

  根據(jù)發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略部署、科室設(shè)置情況，從頂層設(shè)計(jì)角度建立能夠滿足醫(yī)院業(yè)財(cái)融合的內(nèi)部管理組織架構(gòu)。探索跨部門合作的方式，如預(yù)算管理委員會(huì)矩陣式組織機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)人員派駐業(yè)務(wù)科室、設(shè)置獨(dú)立的醫(yī)院運(yùn)營(yíng)部門，打通部門障礙，促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間的團(tuán)隊(duì)合作，使財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)、全面掌握一線的業(yè)務(wù)情況，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，提高醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理水平。

  同時(shí)，通過建立跨部門聯(lián)合辦公制度，提升業(yè)務(wù)科室的參與程度，提高預(yù)算的執(zhí)行力度，加大預(yù)算監(jiān)管力度；將預(yù)算管理制度與內(nèi)部控制結(jié)合，共同為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)。

  為了建設(shè)業(yè)財(cái)融合的共享文化，我院領(lǐng)導(dǎo)班子高度重視業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)工作的融合，為業(yè)務(wù)部門及財(cái)務(wù)部門建立良好的溝通機(jī)制和平臺(tái)，讓財(cái)務(wù)部門能準(zhǔn)確掌握醫(yī)院運(yùn)營(yíng)情況，業(yè)務(wù)部門能及時(shí)了解自身的財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，同時(shí)為醫(yī)院的決策和資源配置提供依據(jù)，做到管理精準(zhǔn)到位。

      預(yù)算目標(biāo)體系，聚焦平衡兼顧

  醫(yī)院的預(yù)算目標(biāo)是其戰(zhàn)略目標(biāo)分階段實(shí)現(xiàn)的具體步驟。結(jié)合三級(jí)公立醫(yī)院績(jī)效考評(píng)要求，通過自上而下的目標(biāo)分解，確立醫(yī)療活動(dòng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)及關(guān)鍵控制指標(biāo)，并在醫(yī)院績(jī)效考核體系中融入關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)的考核，引導(dǎo)業(yè)務(wù)人員醫(yī)療行為路徑，提升資源使用效率，確保醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的平穩(wěn)落地，其過程是：從戰(zhàn)略目標(biāo)到業(yè)務(wù)目標(biāo)、工作任務(wù)，再到醫(yī)療業(yè)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

  預(yù)算目標(biāo)要做到醫(yī)療業(yè)務(wù)指標(biāo)與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的平衡兼顧，不厚此薄彼，業(yè)務(wù)指標(biāo)層層細(xì)化轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并將業(yè)務(wù)指標(biāo)與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行全面融合。例如將工作量、平均住院日、次均費(fèi)用等融入財(cái)務(wù)考核體系中，這些指標(biāo)可以體現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展趨勢(shì)、收入結(jié)構(gòu)、控費(fèi)情況等，正面引導(dǎo)業(yè)務(wù)科室醫(yī)療行為。

  在業(yè)務(wù)的績(jī)效考核中，將關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)指標(biāo)融入考評(píng)體系，例如資產(chǎn)使用率、資產(chǎn)收益率等，通過對(duì)這些指標(biāo)的考核可以看出科室資產(chǎn)配置的合理性，引導(dǎo)科室在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)考慮經(jīng)濟(jì)合理性。
 
      預(yù)算管控流程，聚焦業(yè)財(cái)一體化

  按照"上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總"的程序，業(yè)務(wù)部門、歸口部門、財(cái)務(wù)部門層層組織，緊密配合，做好預(yù)算管理工作。將"業(yè)財(cái)融合"理念融入預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、管控、評(píng)價(jià)全過程，明確各層級(jí)、各科室、各崗位的職責(zé)、權(quán)限和任務(wù)，將預(yù)算審核關(guān)口前置，加強(qiáng)部門協(xié)同，強(qiáng)化預(yù)算約束，無(wú)預(yù)算不支出。整合業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)，為醫(yī)院的發(fā)展決策提供數(shù)據(jù)支撐，為部門的協(xié)同合作提供基礎(chǔ)。

      信息化建設(shè)，聚焦數(shù)據(jù)共享

  通過信息系統(tǒng)升級(jí)改造和目前已經(jīng)比較成熟的數(shù)據(jù)接口技術(shù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效對(duì)接，通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，建立數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有效整合，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合、數(shù)據(jù)共享、數(shù)出同源的目標(biāo)。業(yè)務(wù)系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)的互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算控制點(diǎn)由財(cái)務(wù)端向業(yè)務(wù)端前移，實(shí)現(xiàn)了跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)雙向讀取、自動(dòng)加工、實(shí)時(shí)共享。借助數(shù)據(jù)對(duì)接和二次開發(fā)后的各類信息系統(tǒng)，構(gòu)建完整的醫(yī)院全面預(yù)算控制管理系統(tǒng)。

  通過業(yè)財(cái)一體化信息系統(tǒng)，將預(yù)算管控的控制點(diǎn)前移至業(yè)務(wù)端，建立對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行計(jì)劃、控制、反饋、評(píng)價(jià)、考核的全過程、多維度管理模式，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的閉環(huán)管理，達(dá)到從事后到事前的全過程管控目標(biāo)。

      團(tuán)隊(duì)建設(shè)，聚焦會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型

  為財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門搭建溝通交流的平臺(tái)，定期組織業(yè)務(wù)科室與財(cái)務(wù)科室開展雙向匯報(bào)，提出各自的問題和困難。根據(jù)不同的工作需求，采用財(cái)務(wù)人員派駐業(yè)務(wù)科室的模式，讓財(cái)務(wù)人員全面了解醫(yī)務(wù)人員的工作環(huán)境以及患者需求，快速實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。

  醫(yī)院定期對(duì)派駐財(cái)務(wù)人員進(jìn)行綜合培訓(xùn)，由派駐人員結(jié)合業(yè)務(wù)科室的情況，對(duì)業(yè)務(wù)科室相關(guān)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)培訓(xùn)，讓業(yè)務(wù)科室迅速掌握財(cái)務(wù)管理的要點(diǎn)，方便財(cái)務(wù)科室與業(yè)務(wù)科室的溝通。財(cái)務(wù)人員通過對(duì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析利用，為醫(yī)院的戰(zhàn)略決策提供數(shù)據(jù)支撐。

      績(jī)效考評(píng)機(jī)制，聚焦追蹤問效

  為發(fā)揮預(yù)算的約束與激勵(lì)作用，提高預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，我院不斷完善預(yù)算績(jī)效考評(píng)體系，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、產(chǎn)出、效益效率、滿意度五個(gè)層面進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)中業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)讀取及預(yù)算管理系統(tǒng)中績(jī)效目標(biāo)匹配，使用平衡計(jì)分卡及KPI指標(biāo)法對(duì)責(zé)任部門進(jìn)行考核，注重績(jī)效考核結(jié)果應(yīng)用，將績(jī)效考核結(jié)果按照集體討論的獎(jiǎng)懲方案落實(shí)到各責(zé)任部門和個(gè)人。

      思 考

  ●如何把控關(guān)鍵環(huán)節(jié)

  預(yù)算是醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的延伸，是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要抓手，不少醫(yī)院對(duì)預(yù)算重視程度不夠，出現(xiàn)了預(yù)算編制不科學(xué)、缺乏剛性約束、編制與執(zhí)行"兩張皮"等現(xiàn)象。如何把控全面預(yù)算管理實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是做好預(yù)算管理工作的重點(diǎn)。

  預(yù)算應(yīng)與醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)及具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)緊密關(guān)聯(lián)。醫(yī)院可以組織院內(nèi)外專家對(duì)預(yù)算的科學(xué)性、合理性、可行性等進(jìn)行論證，充分利用成本測(cè)算數(shù)據(jù)編制預(yù)算，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。
關(guān)口前移，強(qiáng)化預(yù)算約束剛性。應(yīng)將關(guān)鍵控制點(diǎn)嵌入信息系統(tǒng)，加強(qiáng)事前審批。

  注重"預(yù)算、成本、績(jī)效"聯(lián)動(dòng)，齊抓共管，謀求聯(lián)動(dòng)效益。醫(yī)院管理層應(yīng)重視經(jīng)濟(jì)管理工作，根據(jù)實(shí)際情況，厘清三者關(guān)系，理順管理思路，讓三者互為依據(jù)，互為支撐，互相監(jiān)督。